2、一般纳税人：适用6%税率，原简易计税方法（5%征收率且不得抵扣进项）已废止。小规模纳税人：征收率为3%，但2027年12月31日前可减按1%征收。二、销售额计算规则代客户发放的工资、代理缴纳的社会保险及住房公积金不属于增值税应税销售额，不计入应税收入。仅服务费部分需缴纳增值税，例如某企业收取客户100万元服务费，其中80万元为代发工资和社保，则仅对20万元服务费按适用税率计税。
3、代发工资、社保公积金部分：不得开具任何发票（包括增值税专用发票和普通发票）。服务费部分：一般纳税人按6%税率开具增值税专用发票或普通发票；
4、小规模纳税人按1%征收率开具发票（2027年12月31日前）。
5、根据《增值税法》第十七条及2026年第10号公告，明确代收代付部分不征税，需在合同中单独列明服务费与代收代付金额。账务处理：需严格区分服务费收入与代收代付支出，避免混淆导致税负计算错误。个税申报：人力资源外包企业需以委托方名义申报个税，不得以自身名义操作。新旧政策对比：原政策（财税〔2016〕47号）允许代发工资和社保部分开具普通发票，2026年新政全面禁止开具此类发票，仅服务费部分可开票。企业需及时调整合同条款和开票流程，避免税务风险。
二、2026年交电费代征基金怎么做账
1、
一、人力资源外包***2026年增值税***政策
1、 2026年交电费时代征基金的账务处理需根据企业角色（支付方或代收代付方）及业务模式（无差价/有差价）分类操作，核心原则为代收代付性质、发票拆分列示、科目严格区分。
2、用电企业（支付方）的账务处理发票处理：企业收到供电局开具的拆分发票，电费部分按13%税率开具增值税专用发票（可抵扣进项税），代征基金部分开具“不征税”增值税普通发票（单独列示）。会计分录：假设支付总额11,300元，其中电费本金10,000元（不含税）、增值税1,300元、代征重大水利工程建设基金1,000元，分录如下：借：制造费用/管理费用—电费 10,000（电费不含税部分）
3、借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1,300（电费进项税）
4、借：税金及附加—水利建设基金 1,000（代征基金部分）
5、凭证附件：需附供电局电费发票、非税收入缴款书或不征税发票；生产车间用电时，电费及附加费计入“制造费用”。
6、代收代付方（如物业、房东）的账务处理纯代收代付（无差价）：代收时：借记“银行存款”，贷记“其他应付款—代收水电费”（含电费本金和代征基金总额）。
7、代缴时：借记“其他应付款—代收水电费”，贷记“银行存款”。
8、核心要点：代征基金必须通过“其他应付款”核算，不得计入收入科目。
9、有差价转售（盈利模式）：电费差价部分确认为“其他业务收入”，并按规定缴纳增值税；代征基金仍按无差价模式处理。
10、其他注意事项计提与扣缴：正常计提：借“税金及附加—水利建设基金”，贷“其他应付款/应交税费”，支付时反向分录。
11、未计提直接扣缴：借“税金及附加”“生产成本/管理费用—电费”“应交税费—进项税额”，贷“银行存款”。
12、凭证要求：必须附供电局盖章的代收明细、非税收入通用票据、内部审批单；银行代扣需提供回单明细拆分表。
13、政策核对：登录省财政厅官网确认行政事业性收费目录有效性，若文件废止仍被收费，可投诉并索要退款凭证，账务挂“其他应收款—供电局催收”。
14、企业所得税：代征基金可税前扣除，但需取得合法凭证。